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好消息!全国住宿业小规模纳税人都能自开专票了
发布时间:2016-11-24 10:27:01 阅读:592次 【字体:

日前,国家税务总局发布《关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第69号,以下简称《公告》),进一步明确有关营改增政策执行口径,简化便民办税流程。《公告》还将住宿业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点范围由原来的91个城市扩大至全国。

  《公告》自发布之日起施行,此前已发生未处理的事项,按照本公告规定执行。《国家税务总局关于部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第44号)同时废止。

  广大住宿业小规模纳税人不用往返办税大厅代开发票了!真正的喜大普奔啊~ 除了这个特大喜讯,《公告》还简化了两类业务所需的证明材料,明确了6项政策执行口径,信息量挺大,小伙伴们快来仔细看看↓

扩围:

住宿业小规模纳税人自开专票试点扩至全国

  根据《国家税务总局关于部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第44号),2016年8月1日起,全国91个城市月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的住宿业增值税小规模纳税人开展自开专用发票试点工作。试点3个月以来整体情况平稳顺利,此次《公告》明确将试点扩!至!全!国!

  《公告》明确,全面开展住宿业小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点。月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的住宿业小规模纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为,需要开具增值税专用发票的,可以通过增值税发票管理新系统自行开具,主管国税机关不再为其代开。

  《公告》明确的两个事项需要注意:

  1. 住宿业小规模纳税人销售其取得的不动产,需要开具增值税专用发票的,仍须向地税机关申请代开。

  2. 住宿业小规模纳税人自行开具增值税专用发票应缴纳的税款,应在规定的纳税申报期内,向主管税务机关申报纳税。在填写增值税纳税申报表时,应将当期开具专用发票的销售额,按照3%和5%的征收率,分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。

简化:

2类免税备案证明材料

  第一类:为施工地点在境外的工程项目提供建筑服务免税备案

  境内的单位和个人为施工地点在境外的工程项目提供建筑服务,按照《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2016年第29号)第八条规定办理免税备案手续时,凡与发包方签订的建筑合同注明施工地点在境外的,可不再提供工程项目在境外的其他证明材料。

  第二类:在境外提供旅游服务免税备案

  境内的单位和个人在境外提供旅游服务,按照国家税务总局公告2016年第29号第八条规定办理免税备案手续时,以下列材料之一作为服务地点在境外的证明材料:

  (一)旅游服务提供方派业务人员随同出境的,出境业务人员的出境证件首页及出境记录页复印件。

  出境业务人员超过2人的,只需提供其中2人的出境证件复印件。

  (二)旅游服务购买方的出境证件首页及出境记录页复印件。

  旅游服务购买方超过2人的,只需提供其中2人的出境证件复印件。

明确:境外单位和个人享受国际运输服务免税备案资料

  享受国际运输服务免征增值税政策的境外单位和个人,到主管税务机关办理免税备案时,提交的备案资料包括:

  (一)关于纳税人基本情况和业务介绍的说明;

  (二)依据的税收协定或国际运输协定复印件。

明确:

6项政策执行口径

  1. 纳税人提供建筑服务,被发包方从工程款中扣押的质押金、保证金,未开具发票的——按照实际收到的日期确认纳税义务发生时间。

  2. 纳税人无论以长租或短租形式出租酒店式公寓,同时提供配套服务的——按照住宿服务缴纳增值税。

  3. 境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试——教育部考试中心及其直属单位应以取得的考试费收入扣除支付给境外单位考试费后的余额为销售额,按提供“教育辅助服务”缴纳增值税,同时扣缴境外单位的增值税。代为收取并支付给境外单位的考试费,不得开具增值税专用发票,可以开具增值税普通发票。

  4. 纳税人提供签证代理服务——销售额为取得的全部价款和价外费用,扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使(领)馆的签证费、认证费后的余额。向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证费,不得开具增值税专用发票,可以开具增值税普通发票。

  5. 纳税人代理进口免征进口环节增值税的货物——其销售额不包括向委托方收取并代为支付的货款。向委托方收取并代为支付的货款,不得开具增值税专用发票,可以开具增值税普通发票。

  6. 纳税人提供旅游服务,将火车票、飞机票等交通费发票原件交付给旅游服务购买方而无法收回的——以交通费发票复印件作为差额扣除凭证。

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